專家認為，長遠來看貸款利息等抵稅會逐步推出
企業(yè)十分關(guān)心的貸款利息抵扣增值稅“落空”，但這一改革趨勢并未改變。
今年起實施的《中華人民共和國增值稅法實施條例》（下稱《條例》）明確，納稅人購進貸款服務(wù)的利息支出，及其向貸款方支付的與該貸款服務(wù)直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用支出，對應(yīng)的進項稅額暫不得從銷項稅額中抵扣。
這意味著與此前一樣，貸款利息及相關(guān)費用依然不能抵稅。但與此前官方披露的增值稅法實施條例（征求意見稿）相比，正式出臺的《條例》有一些變化。
與《條例》（征求意見稿）相比，貸款服務(wù)的利息支出等不得抵稅的表述中，多了個“暫”字。而且《條例》還增加一句話：國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門應(yīng)當適時研究和評估購進貸款服務(wù)利息及相關(guān)費用支出對應(yīng)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣政策執(zhí)行效果。
上海國家會計學(xué)院副教授葛玉御告訴第一財經(jīng)，這一變化意味著國家只是暫時不允許貸款利息及相關(guān)費用支出抵稅，但后續(xù)會評估研究，適當?shù)臅r候把貸款利息等納入增值稅進項抵扣。
增值稅是中國第一大稅種，年收入規(guī)模已超6萬億元，目前中國增值稅實現(xiàn)對貨物和服務(wù)的全覆蓋，建立消費型增值稅制度框架。
上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長田志偉告訴第一財經(jīng)，增值稅最大的特點是對增加值征稅，我國為實現(xiàn)這一目的規(guī)定增值稅應(yīng)納稅額等于銷項稅額減去進項稅額。但營業(yè)稅改增值稅以來，我國金融企業(yè)雖然也繳納增值稅，但其不允許開具增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)取得貸款服務(wù)中的增值稅進項稅額不得抵扣。這不僅增加了企業(yè)的貸款成本，也阻斷了增值稅的抵扣鏈條，與增值稅只對增加值征稅的稅收中性原則不匹配。事實上造成了增值稅的重復(fù)征稅現(xiàn)象。
“之所以出現(xiàn)這一問題，主要是因為對金融業(yè)征收增值稅是一項世界性的難題，這是因為金融業(yè)的業(yè)務(wù)形式過于復(fù)雜，很多發(fā)達國家為規(guī)避這一問題，直接將金融業(yè)排除在了增值稅的征收范圍之外?！碧镏緜フf。
中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文告訴第一財經(jīng)，中國是對金融業(yè)征收增值稅最廣泛、最徹底的國家，對貸款服務(wù)按照一般計稅方法來征稅。不過企業(yè)從金融機構(gòu)購買的貸款服務(wù)支付的利息等費用，則不被允許抵扣。比如假設(shè)企業(yè)貸款利息為100萬元，按照6%稅率計算，這里的貸款利息進項稅額為6萬元，這6萬元目前是不允許從銷項稅額中扣除。這顯然導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條斷裂，會加重相關(guān)企業(yè)負擔，并由于行業(yè)企業(yè)對貸款需求不同，貸款利息等不能抵扣造成行業(yè)間稅負不公平。
正是如此，一些企業(yè)對貸款利息等納入抵稅范圍充滿期待。而增值稅法中在列出的不得抵稅相關(guān)表述中，并不涉及貸款利息等，一度讓企業(yè)對貸款利息等抵稅充滿想象空間。但去年8月份《條例》（征求意見稿）明確貸款利息等不得抵稅，又讓企業(yè)這一期待“落空”。但最終正式出臺的《條例》相關(guān)表述較為溫和，貸款利息等暫不得抵稅，且后續(xù)適時對此政策進行研究評估。
施正文表示，這意味著貸款利息等不得抵稅只是短期、階段性情況，后續(xù)將會評估其對增值稅制度運行、企業(yè)影響、財政收入影響等，長遠來看條件具備時會逐步允許貸款利息等抵稅，這給企業(yè)釋放了積極信號。
田志偉表示，我國在不斷探索怎樣在不阻斷增值稅抵扣鏈條、不破壞增值稅的中性特點的基礎(chǔ)上，完善金融業(yè)的增值稅制度。此次調(diào)整其實就是為后期金融業(yè)的增值稅改革留下了一種可能性。如果制度探索成功、時機成熟、征管條件具備，未來可能存在對貸款服務(wù)抵扣進項稅的可能性。
葛玉御表示，有部分專家認為，存款利息不征稅，貸款利息就不應(yīng)該抵稅。但其實存款利息不征稅的范圍有限，而且去年8月8日以后，國債、地方債、金融債利息都恢復(fù)征稅了，這就為完善抵扣鏈條做好了準備，貸款利息進項稅額抵扣從邏輯上來說可行。
“但考慮到貸款利息等納入抵扣對財政收入的沖擊，未來這一改革分行業(yè)、分階段推進比較合適比如鼓勵扶持制造業(yè)發(fā)展，可以優(yōu)先考慮制造業(yè)的貸款利息進項稅額納入抵扣，進項抵扣比例不一定要100%，也可以是60%，甚至30%起步，根據(jù)財政收入情況逐步實現(xiàn)抵扣。同時也要嚴厲打擊企業(yè)等利用貸款利息進項抵扣避稅的行為”葛玉御說。
施正文也認為，未來貸款利息等抵稅改革應(yīng)漸進式推進，可對一些行業(yè)、企業(yè)先行試點允許扣除，且給予一定比例扣除，最終條件具備時逐步擴大試點范圍及扣除比重。
田志偉建議，可以考慮對國家重點支持的行業(yè)中一些信譽良好的企業(yè)出臺暫時性政策，允許其抵扣貸款服務(wù)的進項稅額。
由于增值稅法已經(jīng)將貸款利息抵稅等授予國務(wù)院規(guī)定。施正文表示，未來這一改革推進只需要國務(wù)院修訂增值稅法實施條例即可，而不用修法，改革將更加靈活及時。