羊城晚報記者 嚴(yán)麗梅
作為新一輪財稅體制改革的三大任務(wù)之一，完善稅收制度改革已進(jìn)入攻堅階段。后營改增時代，如何構(gòu)建地方稅體系？如何深化稅收征管體制改革？在10月12日于廣東佛山南海舉行的第十屆泛珠三角區(qū)域地方稅務(wù)合作會議上，來自廣東、福建、江西、湖南、廣西、海南等9省區(qū)地稅局和香港、澳門特別行政區(qū)財稅部門代表就此展開深入研討。
廣東省地稅局局長吳紫驪在發(fā)言中指出，隨著稅制改革和稅收征管體制改革的深入推進(jìn)，加強(qiáng)自然人稅費征管是今后地稅工作的重中之重，為此他介紹了廣東地稅組織的相關(guān)專題研究。該研究不僅深入分析了我國自然人稅費收入的特點、征管中存在的問題及面臨的挑戰(zhàn)，還提出了相關(guān)建議，引起了與會者的關(guān)注。
A 全國自然人稅收占比超一成
從稅收概念看，自然人納稅人是與單位納稅人相對的概念，不僅包括負(fù)有法定納稅義務(wù)的個人，還包括不具備法人資格且相當(dāng)于個人的經(jīng)濟(jì)組織，如個人獨資企業(yè)、個人合伙企業(yè)、個體工商戶等。目前我國完全以自然人為納稅人的稅種只有個人所得稅；其他涉及自然人納稅人的稅種還包括：個人(主要是指個體工商戶和其他個人等)繳納的國內(nèi)增值稅及其附加稅費、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。
廣東地稅專題研究表明，2001-2015年，全國自然人稅收收入從1475.6億元增長到14693.5億元，占總稅收比重從8.9%提高到10.8%，年均增速17.8%，分別高出同期總稅收和國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)年均增速1.6、4.0個百分點。
據(jù)該項研究，我國高凈值自然人主要分布在東部省市，稅源集中在股票、基金、房地產(chǎn)等領(lǐng)域。結(jié)合廣東和部分省市2014-2015年年所得12萬元以上個人納稅情況分析：京滬粵蘇浙等五省市高凈值人數(shù)占全國高凈值人數(shù)的近七成，其中廣東占全國比重為16.86%；股票、基金、房地產(chǎn)、信托等占高凈值人群境內(nèi)可投資資產(chǎn)比重約45%；年所得12萬—50萬元區(qū)間的人數(shù)和納稅額，占年所得12萬元以上個人總?cè)藬?shù)和納稅總額的比重最大，以廣東為例，該區(qū)間2014年人數(shù)占93.6%、納稅額占67.4%，2015年分別占93.6%、74.2%。
蘇粵浙社保費規(guī)模居前三
我國自然人稅費收入的特點還表現(xiàn)在，社保費是目前面向自然人征收規(guī)模最大的費種。
目前，全國有21個省、市和自治區(qū)的地稅部門負(fù)責(zé)征管社保費。2015年全國稅務(wù)部門組織社會保險費收入15336.7億元，同比增長11.3%，收入規(guī)模占稅務(wù)部門組織稅收收入的12.4%；其中，規(guī)模前三的江蘇、廣東(深圳除外)和浙江為2539.2億元、2452.0億元和2303.2億元，分別占本省稅務(wù)部門組織稅收收入的19.5%、20.8%和25.9%。
自然人涉稅信息碎片化
C
我國已初步搭建起了以個人所得稅和社保費征管為主的面向自然人的稅費征管框架，但現(xiàn)行面向自然人的征管體系仍面臨著很多現(xiàn)實問題和挑戰(zhàn)。廣東地稅在專題研究中指出：
自然人稅費征管法律制度體系支撐不足，缺乏有效管控手段?，F(xiàn)行稅收征管法、個人所得稅法及納稅人識別號制度等都有待完善，社會保險費尚未明確全國范圍統(tǒng)一征收主體。
部門間涉稅信息共享機(jī)制不健全，自然人涉稅信息碎片化分散化。高凈值人群稅源管控缺位，稅務(wù)部門與高凈值人群之間存在很大程度信息不對稱。同時，高凈值自然人的銀行賬戶、資金流、土地、房產(chǎn)、股權(quán)變動等關(guān)鍵信息很難獲取或及時準(zhǔn)確獲取，對其的涉稅信息監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)尚未建立。數(shù)字經(jīng)濟(jì)、新興業(yè)態(tài)以及跨境稅源流動，也對基于傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)構(gòu)建的稅收規(guī)則和征管體系形成巨大沖擊。
構(gòu)建自然人稅收分類分級管理體系
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廣東地稅在專題研究中建議：到2020年，基本建成符合現(xiàn)代稅費制度和征管體系要求的法律框架完整、征管方式有效、技術(shù)支撐強(qiáng)大、納稅服務(wù)便捷的現(xiàn)代自然人稅費管理體系；近期，重點改革和調(diào)整優(yōu)化現(xiàn)行自然人稅費征管機(jī)制，到2017年初步構(gòu)建與以高收入者為重點的自然人納稅人分類分級管理體系、便捷利民的服務(wù)體系、統(tǒng)一先進(jìn)的信息系統(tǒng)支撐體系。
具體提出了涉及六大方面的23條建議，其中值得關(guān)注的建議有：
建立電子商務(wù)稅收征管制度，探索建立電商平臺或第三方支付平臺代扣代繳制度；健全現(xiàn)金管理法規(guī)，建立大額現(xiàn)金交易信息報告制度，規(guī)定自然人購買商品或服務(wù)時單筆金額超過一定數(shù)額必須強(qiáng)制轉(zhuǎn)賬；擴(kuò)大行政強(qiáng)制適用范圍，將稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施等行政強(qiáng)制適用于自然人。
構(gòu)建面向自然人的現(xiàn)代化稅費管理閉環(huán)體系，即建立“納稅人自覺申報繳納稅款(代扣代繳)-日常稅源管理和納稅輔導(dǎo)-數(shù)據(jù)分析和納稅評估-稅務(wù)稽查和強(qiáng)制執(zhí)行-移送司法機(jī)關(guān)-自覺申報納稅”的良性閉環(huán)管理模式。
拓展納稅識別號的社會功能，將其與社保賬號、銀行賬號、醫(yī)療賬號等號碼關(guān)聯(lián)，實現(xiàn)對自然人個人財產(chǎn)及其交易行為的全面監(jiān)管。強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析利用，建立包括外籍個人、港澳臺人士在內(nèi)的自然人稅收檔案，并據(jù)此建立全國標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的自然人稅費管理信息系統(tǒng)。
積極探索將高收入、高凈值個人管理與大企業(yè)管理有機(jī)結(jié)合，在大企業(yè)管理中將與之有關(guān)聯(lián)的股東、高管等進(jìn)行同步聯(lián)動管理；構(gòu)建全省高收入高凈值人群的千人或萬人分析平臺。
加強(qiáng)跨國跨境高凈值個人的稅收征管與協(xié)作；加強(qiáng)稅收情報交換，及時掌握高凈值個人持有境外資產(chǎn)、取得跨境收入、資金流轉(zhuǎn)等信息，發(fā)揮征管協(xié)作在防止納稅人利用轉(zhuǎn)讓定價、稅收協(xié)定濫用、不合理列支成本費用等逃避納稅的作用。